Irs 83b Aksjeopsjoner

Følgende artikkel er tilpasset og skrivet ut fra MampA Tax Report, Vol. 11, nr. 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs OG SEKSJON 83 (b) VALG Av Robert W. Wood og Jonathan R. Flora Aksjeopsjoner har vært mye i nyheten i det siste. De fleste av disse nyhetene har vært pejorative. Det ser ut til at aksjeopsjoner har blitt målrettet som årsak (eller i hvert fall et biprodukt) av ulike finansielle kriser i løpet av det siste året. Alt dette kommer til å ha en god negativ økonomisk press, særlig med hensyn til alternativer for alternative minimumskatter (AMT) av incentivopties (ISOs). I møte med en sprengende internettboble, og mye av resten av økonomien deflaterer i tillegg, har ISO-er blitt spesielt forringet. Inntjeningsspillene til ulike selskaper har i det minste vært tilskrevet aksjeopsjoner og aksjeopsjonsregnskap spesielt. Som vi nylig har notert, har det vært ulike forslag om å endre behandling av aksjeopsjoner for inntjeningsformål. Se Wood, Stock Option Ruminations, Vol. 11, nr. 2, The MampA Tax Report (september 2002), s. 1. Nylig har forslag blitt floated at selskaper vil hjelpe ansatte ved å utstede kontanter i bytte for undervannsalternativer. Se f. eks. Seibel planlegger å tilby ansatte enten kontanter eller aksjer for opsjoner, Wall Street Journal (30. august 2002) (Seibel tilbudt sine ansatte 1,85 i kontanter for hvert alternativ med en utøvelseskurs som er lik eller høyere enn 40 per aksje). Lager for tjenester og sekt83 Seksjon 83, selvfølgelig, er en relativt kort (men svært viktig) kodeseksjon som gjelder for overføring av eiendom i bytte mot tjenester. Den grunnleggende regelen er at når aksjer (eller annen eiendom) overføres til en ansatt i bytte for tjenester, må arbeidstakerne inkludere verdien av aksjen i hans inntekt når aksjene er vesentlig anskaffet. I. R.C. sekt83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Aksjer vesentlig når den enten er overførbar eller ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. sect83 (a) (1). Beløpet av skattepliktig inntekt er den virkelige markedsverdien av aksjen (på det tidspunkt den vesentlig vesker), minus det beløpet som arbeidstakeren betaler for aksjene. sect83 (a). Markedsverdien av aksjene bestemmes uten hensyn til restriksjoner, med unntak av restriksjoner som aldri vil bortfalle (såkalte nonlapse restriksjoner). Effekten av 83 (b) Valg De fleste skattemyndigheter vet hva et 83 (b) valg er, selv om de aldri har gjort en. Når en arbeidstaker foretar valg i henhold til § 83 (b), avsetter han de inntektsavsetningsregler som gjelder mens aksjene ikke er hjemmehørende. Seksjon 83 (b) tillater at en ansatt velger å inkludere for øyeblikket den virkelige markedsverdien av aksjen, med fradrag av beløp som er betalt for det, på det tidspunkt aksjene utstedes, selv om de ikke er vesentlig anskaffet. (Selvfølgelig er valget ikke tilgjengelig dersom aksjene allerede er vesentlig anskaffet og dermed umiddelbart inklusiv uten hensyn til valg.) Kort sagt velger arbeidstaker å pådra seg skatt på verdien av aksjen i dag, i stedet for å vente til den vinner. Når et 83 (b) valg fattes, inkluderer en ansatt markedsverdien av aksjene etter å ha tatt hensyn til eventuelle ikke-restriksjoner, men uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensninger (de restriksjoner som bortfaller). Han gjenkjenner ikke noen inntekt i det hele tatt når aksjene vesentlig vester. Reg. sect1.83-2 (a). I stedet er eventuell verdsettelse (eller avskrivning) etter valgdagen skattepliktig som en gevinst (eller tap) når den ansatte selger aksjen. Holdingsperioden utføres også, begynnelsen dagen etter dagen eiendommen overføres til arbeidstakeren. Reg. sect1.83-4 (a). Hva skjer hvis en ansatt som gjør et valg forlater sin jobb før aksjene vesentlig vester. I så fall forvirrer arbeidstaker sin aksje og får et begrenset tapsavdrag. Beløpet for fradrag på fortabelse er begrenset til beløpet betalt for aksjen, minus beløpet som er realisert ved fortabelsen (hvis noen). Reg. sect1.83-2 (a). Spesielt er det imidlertid ikke fradrag for det beløpet ansatt som tidligere var inntektsført ved å gjøre 83 (b) valget. Se sekt83 (b) (1). Arbeidsgiveren utføres også av en fortabelse. Arbeidsgiveren må inkludere i inntekt på forfallstidspunktet det minste av den virkelige markedsverdien av aksjen eller beløpet av fradraget som det tok når arbeidstakeren foretok valget. Reg. sect1.83-6 (c). Har de ansatte som mottar begrenset aksje, lyst til å gjøre disse valgene Det er klart at både timing av skatt til arbeidstaker og inntekts karakter som vanlig eller kapital kan utføres. Med den mest begrensede eiendommen fastsetter avsnitt 83 at inntekten er inkludert i det tidspunkt restriksjonene bortfaller. Hvis en arbeidstaker foretar et valg av 83 (b), vil han i kontrast anerkjenne umiddelbar inntekt på tidspunktet for valget, men han vil ikke gjenkjenne inntekt når aksjene vesentlig vinner. Når det gjelder karakter, er alle verdsettelser fra tidspunktet for et valg av 83 (b), gevinst. Dersom det ikke ble foretatt valg, oppstår det en ordinær inntekt når aksjene vester, noe som medfører at skattegrunnlaget i aksjen øker. Bare forskjellen mellom verdien på den tiden og beløpet realisert ved en eventuell salgsdato ville være gevinst. Så hvorfor ville en medarbeider øke inntektene I utgangspunktet er det arbeidstaker som satser på at aksjene vil sette pris på, og dermed begrenser han mengden kompensasjonsinntekt som han vil gjenkjenne som følge av aksjebeviset. Optimistiske medarbeidere kan ha mange grunner til å gjøre et valg av 83 (b), selv om dagens økonomiske doldrums gjør 83 (b) valg litt mindre attraktive enn de en gang var. Selvfølgelig er et 83 (b) valg ikke risikofri: et valg etterfulgt av en verdifall på aksjene kan resultere i ordinær inntekt (når valget er gjort) etterfulgt av et kapitaltap mdash ikke en veldig attraktiv skattestilling Ikke overraskende , en god del av avsnitt 83 lore relaterer seg til hvordan man bestemmer verdien. Som vi har notert på disse sidene før, understreket en viktig beslutning for nesten 20 år siden at Seksjon 83 (b) valg kan gjøres rapportering null verdi. Se Alves v. Kommissær, 734 F.2d 478 (9. år 1984. ISOs er beskattet mer gunstig enn ikke-kvalifiserte alternativer. For en sammenligning, se Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, vol. 9, nr. 10, The MampA Skatterapport (mai 2001), s. 1 og Wood, Tax and Accounting Primer for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, vol. 9, nr. 10, The MampA Tax Report (mai 2001), s. 1. ISO er generelt utenfor rekkevidden av § 83. Seksjon 83 (e) (1) fastslår at seksjonen ikke gjelder utøvelse av et valg som § 421 gjelder. § 421 (a) (1) fastsetter at en ansatt ikke gjenkjenner regelmessig inntekt når en ISO utøves (forutsatt at ulike krav er oppfylt). En ansatt vil gjenkjenne gevinst (eller tap) dersom han senere selger aksjene i et kvalifiserende salg basert på forskjellen mellom salgspris og utøvelseskurs. Men hvis en ansatt selger aksje innen to år fra bevilgningsdatoen eller ett år etter at aksjene er overført til arbeidstakeren, er det diskvalifiserende salg. sect421 (b). Et diskvalifiserende salg opererer som om det var under § 83 mdash, skal arbeidstaker i ordinær inntekt inkludere forskjellen mellom utøvelseskurs og rettferdig markedsverdi på opsjonstidspunktet. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Dette beløpet legges til grunn, og resten blir beskattet som gevinster (hele året i salget). Det er en markert underdrivelse å si at ISOs arent behandles som gunstig under AMT-regimet som de er for vanlige skattemessige formål. Utelukkelsen fra inntekt i henhold til § 421 blir ignorert i beregningsalternativ minimumspliktig inntekt (AMTI). I stedet må en ansatt i sin AMTI inkludere differansen mellom utøvelseskursen på en ISO og den rettferdige markedsverdien av aksjen ervervet på tidspunktet for øvelsen. sect56 (b) (3). Åpenbart, for alternativer med lav utøvelsespris og høy verdi, kan AMT-konsekvensene være betydelige. For ISO-er som resulterer i oppkjøp av aksjeselskap, er aksjens rettmessige markedsverdi (mindre beløpet) inkludert i AMTI først etter at aksjene vesentlig har vester. Anta at du har en klient med ISO-er som vurderer en tidlig utøvelse av en ISO (det vil si før den oppkjøpte aksjen har vesentlig betydning). Er det mulig for ham å gjøre et avsnitt 83 (b) valg i håp om å utløse det ettårige holdingsperioden som gjelder for diskvalifiserende salg Svaret synes å være nei. IRS har uformelt uttalt at det å gjøre et 83 (b) valg med hensyn til en ISO er ugyldig for regelmessig inntektsskatt. Dermed blir holdbarhetsperioden for et diskvalifiserende salg utløst når aksjene vester, og ikke når ISO utøves, uansett om han lager en seksjon 83 (b). Men interessant, IRS har angitt (igjen uformelt) at et avsnitt 83 (b) valg kan være tilgjengelig med hensyn til ISOs for AMT-formål. Denne posisjonen gjenspeiles i instruksjonene for utfylling av skjema 6251 (AMT), på s. 3. Der oppgir IRS: Selv om dine rettigheter i aksjen ikke er overførbare og er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge å inkludere overkant av aksjene i markedsverdien til AMT (bestemt uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensning) over utnyttelseskursen ved overføring til deg av aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen. Hva betyr alt dette Fraværet av ekte ærlig-til-godhet IRS veiledning er urolig. Likevel, hvor det ikke er for mye takknemlighet innbygget i det begrensede aksjene som er oppkjøpt når en ISO utøves, kan det være fornuftig å velge (under § 83 (b)) for øyeblikket å inkludere denne gevinsten i AMTI, selv om aksjen ennå ikke har vesentlig betydning opptjent. Selv om valget vil akselerere anerkjennelsen av AMTI, ser det ut til at når aksjen vesentlig vester, vil valget forhindre ytterligere AMTI-anerkjennelse. Dette er gode nyheter om aksjen har verdsatt betydelig i den perioden. Det er åpenbart at avsnitt 83 (b) spiller en betydelig rolle i aksjeopsjoner. Selv om dette valget på en side ikke kan løse all den skylden som nå blir nådd på aksjeopsjoner, kan den sikkert hjelpe til med å planlegge for enkeltpersoner som får aksjer eller opsjoner som en del av kompensasjonen. ISOs og § 83 (b) Valg. av Robert W. Wood og Jonathan R. Flora, Vol. 11, nr. 3, The MampA Tax Report (oktober 2002), s. 1. Bestemt lager: Seksjon 83 (b) Navngitt for Internal Revenue Code-seksjonen som tillater det, er valg av Seksjon 83 (b) bare gjort (1) når du vil bli skattlagt (føderal, sosial sikkerhet, Medicare og eventuelle statlig eller lokal skatt) på verdien av begrenset aksje til stipend i stedet for å investere eller (2) når du utnytter opsjoner som kan utøves før opptjening (svært sjeldne i offentlige selskaper). Advarsel: En seksjon 83 (b) valg må innleveres hos ditt lokale IRS-kontor innen 30 dager etter mottak av begrenset lager (eller opsjonsopsjon). Innlevering kan komme like etter 30 dager har gått dersom postadressen er poststemplet innen 30-dagers perioden. Hvis den 30. dagen faller på en helg eller en ferie, er fristen neste arbeidsdag. Du betaler også skatt på tidspunktet for ditt valg av § 83 (b). Før du gjør valget, er det viktig å forstå både risiko og situasjoner når det kan være gunstig. Din bedrift vil ha en type prosedyre for innkreving av kildeskatt. Inntekten du anerkjenner ved tildeling, og tilbakeholdelsen, skal vises på din IRS-skjema W-2. Hva skal fil med IRS Selv om det er hundrevis av formelle IRS skatteskjemaer, finnes det ingen offisiell form for å gjøre 83 (b) valget. Firmaet ditt kan ha utviklet et eksempeldokument for begrensede aksjebidrag (se eksempel fra advokatfirmaet Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). I rev. proc. 2012-29 (se side 9) presenterer IRS noen eksempler (ikke påkrevd) valg språk som vil tilfredsstille IRS regelverket. Modellsformen fremlagt av IRS gjør ingen vesentlige endringer i kravene i gjeldende forskrift. Det illustrerer bare de nåværende kravene. Du gjør valget ved å sende til IRS-kontoret der du returnerer den aktuelle informasjonen, som inkluderer: ditt navn, adresse og personnummer, en beskrivelse av eiendomsrettene (f. eks. X-aksjer i mitt firma) datoen du mottok aksjene og i hvilket skatteår år den begrensning som vil føre til fortabelse dersom det ikke er oppfylt eller begrensningen som vil bortfalle ved inntjeningskrav, er oppfylt den rimelige markedsverdien av eiendommen, uten begrensning, på tidspunktet for bevilgning betalte eventuelle penger for aksjen beløpet som skal inkluderes i bruttoinntekt (FMV minus noe betalt) Advarsel: Ufullstendige valg, det vil si de som ikke inneholder alle nødvendige opplysninger om transaksjonene, er ugyldige. Etter at du har foretatt et tidsriktig valg med ditt lokale IRS-kontor, gi en kopi av valget til din bedrift. Du trenger ikke lenger å feste en kopi av valgdokumentet til din inntektsskatt for det året du valgte valget. IRS forskrifter eliminert dette kravet, startet med bevilgninger gjort i 2015 (se relaterte FAQ). En undersøkelse i 2013 av National Association of Stock Plan Professionals fant at 16 av de svarende selskapene fraråer avsnitt 83 (b) valg og 15 faktisk forby det. Samme undersøkelse fant også at 26 av selskapene vil hjelpe en medarbeider med et avsnitt 83 (b) valg, og 52 gi medarbeiderne informasjon om valget. Hva er et valg av 83 (b) Unnlatelse til å foreta en rettidig valg av 83 (b) valg med IRS er noe som kan føre til katastrofale skattemessige konsekvenser for en oppstart selskap grunnlegger eller ansatt. Grunnleggere kjøper vanligvis aksjer i henhold til begrensede aksjekjøpsavtaler som tillater selskapet å tilbakekjøpe 8220unvested8221 lager ved oppsigelse. På samme måte kan ansatte 8220ear8221 treningsopsjoner underlagt selskapets evne til å tilbakekjøpe 8220unvested8221 aksjer ved oppsigelse. I henhold til Seksjon 83 i Internal Revenue Code, ville grunnlegger ikke gjenkjenne inntekt (forskjellen mellom rettferdig markedsverdi og den betalte prisen) til aksjekortene. Men hvis en grunnlegger gjør et frivillig valg av § 83 (b), oppdager grunnleggeren 8220income8221 ved kjøp av aksjen. Vanligvis er kjøpsprisen for aksjene og markedsverdien den samme. Derfor, hvis et 83 (b) valg er gjort, er det ikke inntektsført. En grunnlegger bør således nesten alltid foreta et valg av 83 (b). Fordelene ved et 83 (b) valg generelt starter den ene års kapitalgevinsterperioden og fryser ordinær inntekt (eller alternativ minimumskatt) anerkjennelse til kjøpsdato. Hvis grunnlegger ikke foretar 83 (b) valg, kan han eller hun ha inntekt på aksjene 8220vests.8221 Inntektene vil være vesentlige dersom aksjens verdi øker vesentlig over tid. For eksempel, anta at en grunnlegger kjøper aksjer for 0,01 per aksje (rettferdig markedsverdi er 0,01) og aksjene er gjenstand for fire års fortjeneste med et årsklippe. Grunnleggeren gjør ikke et 83 (b) valg. På slutten av det årlige klippet, hvis aksjen er verdt 1,00 aksjer, så grunnleggeren ville gjenkjenne 0.99 deler av inntekt. Som de resterende lagervestene hver måned, vil grunnleggeren gjenkjenne inntekt som er lik forskjellen mellom den virkelige markedsverdien og 0,01share. I tillegg er selskapet pålagt å betale arbeidsgiver8217s andel av FICA skatt på inntekt og å holde tilbake føderale, statlige og lokale inntektsskatt. Hvis grunnleggeren hadde foretatt et valg av 83 (b), ville grunnleggeren ikke gjenkjenne noen inntekt som aksjekortene, ettersom valget i 83 (b) akselererer tidspunktet for anerkjennelse av inntekt til kjøpsdato. For at et 83 (b) valg skal være effektivt, må personen legge inn valget med IRS før datoen for aksjekjøpet eller innen 30 dager etter kjøpsdato. Det er ingen unntak fra denne rettidige arkiveringsregelen. Den siste mulige dagen for arkivering beregnes ved å telle hver dag (inkludert lørdager, søndager og helligdager) fra og med neste dag etter datoen hvor aksjene er kjøpt. For eksempel, hvis aksjen er kjøpt 16. mai, er den siste mulige dagen for innlevering 15. juni. Den offisielle poststemplets datoen for utsendelse anses å være datoen for innlevering. Valget skal arkiveres ved å sende et signert valgskjema med sertifisert post, returkvittering som er forespurt til IRS Service Center hvor den enkelte registrerer sin eller hennes avkastning. Dersom valget sendes etter den 27. dagen, skal personen levere brevet til postkontoret for å få et offisielt datostempel på den sertifiserte postkvitteringen. En kopi av valget skal gis til selskapet, og en annen kopi skal knyttes til skattebetalers 8217s føderal inntektsskatt for året hvor eiendommen er anskaffet. Jeg rec39d noen begrensede enheter i et operativt privat selskap (LLC), men har ingen anelse om FMV. Selskapet gir ikke veiledning. Det utsteder heller ikke 1099 eller tar skattefradrag for verdien. Andre aksjeklasser har preferanse, og aksjen min er verdt 0 selv til rimelige ale priser (det vil si bare delta i høy verdivurderings likviditetsbegivenhet). Er det rimelig for meg å anta minimal verdi på mitt 83 (b) valg Her er min scenario8230 Jeg har dannet en ny virksomhet sammen med en forretningspartner. Tilbake i september 2011 registrerte vi som et Delaware-selskap med et S-corp valg (skjema 2553). I forbindelse med innlevering angav vi et innledende antall utstedte aksjer (1000), og i S-corp valg måtte vi spesifisere enten et eierskap eller et antall felles eid av selskapets grunnleggere. Uten mye trodde vi bare at vi hver hadde 50 eierskap. Vi signerte ikke noen aksjonæravtale, utstede noen begrensede aksjer eller faktisk kjøpe aksjer i selskapet. Rask frem til i dag. Vi ønsker å legge til en tredje (likeverdig) partner og signere en aksjonæravtale mellom de tre grunnleggerne, og deretter sende et 83 (b) valg. Vi vil hver investere i selskapet og kjøpe begrensede aksjer. Siden det ikke har vært noe kjøp av aksjer som er utsatt for betydelig risiko for fortabelse til dette punktet, tror jeg ikke at vi har noen tidsbegrensning for et 83 (b) valg. Men betyr handlingen med å arkivere S-corp-valget og definere 50 eierskap til de to opprinnelige grunnleggerne, betyr at vi må spole tilbake det vi allerede har gjort. Si, selg tilbake aksjene til selskapet, og reissue begrensede aksjer til 3 grunnleggere